Финансовый цикл управления в организации: основы бюджетирования

Недавно мы говорили об основах финансово-экономической деятельности организации. В дополнение к уже рассмотренным вопросам дадим краткую характеристику финансовому циклу управления в организации и дадим определения бюджету и бюджетированию.

Экономическая деятельность в организации представляет собой, прежде всего организацию и осуществление финансового цикла управления, который является совокупностью необходимых процессов и конечных действий, которые вместе взятые направлены на:

• получение выручки на всех стадиях с помощью проведения специального финансового анализа;
• управление поступлениями и расходованиями денежных средств, включая уплату налогов;
• поиск оптимальных источников и условий финансирования;
• осуществление финансового планирования проектов на всех этапах их функционирования;
• управление расходами с помощью анализа необходимости закупок материальных ресурсов, утверждения всех расходов (включая капиталовложения – вложения во внеоборотные активы) в масштабе организации СДО;
• прогнозирование финансового состояния организации СДО в будущем;
• учет и регистрация хозяйственных операций, происходящих в организации СДО;
• осуществление текущего контроля за имеющимися финансовыми средствами и обязательствами;
• формирование управленческого баланса распределение полученной прибыли.

Основная роль финансового цикла управления на предприятии состоит в оптимизации финансовых ресурсов (активов и пассивов).

Кроме непосредственно финансового цикла управления также большую роль играет бюджетирование – выполнение соответствующих работ по составлению различных бюджетов (общего, функциональных) как предприятия в целом, так и отдельных производственных и организационных проектов.

Бюджетирование является разновидностью финансового планирования.

Финансовое планирование представляет собой постановку целей деятельности в виде количественных и качественных показателей, которые необходимо достигнуть организации за тот или иной временной период.

Бюджет – это план, составленный на определенный период в натуральном и (или) денежном выражении, и определяющий потребность предприятия в ресурсах, необходимых для реализации производственных, экономических (финансовых), управленческих целей в соответствующем периоде.

Функциональный бюджет – бюджет, описывающий определенную сторону деятельности организации (функциональную область; например, в качестве одной из областей можно рассматривать разработку новых продуктов или услуг и вывод их на рынок).

Бюджет продукта – бюджет, составленный на основе планирования расходов по данному продукту или услуге, включая (особенно в случае отсутствия соответствующих функциональных бюджетов) расходы на производство продукта (услуги), расходы на его организацию и доставку, а также общехозяйственные и прочие накладные расходы.

Кроме этого, следует понимать цель и основные функции бюджетирования в организации, которые заключаются в следующем.

Цель бюджетирования – обеспечение успешного функционирования и развития предприятия в текущем периоде и на перспективу.

Основные функции бюджетирования заключаются в:

• согласовании планово-экономических показателей;
• закреплении полномочий и ответственности за подразделениями;
• определении центров финансовой ответственности, носителей затрат и видов расходов;
• контроле;
• прогнозе финансово-экономического состояния организации.

Технология оперативного бюджетного планирования, то есть перечень используемых планов (бюджетов) и последовательность их составления может быть представлена следующим образом (представлен самый полный вариант; некоторые бюджеты могут не составляться):

1. План продаж продуктов (услуг).

2. План производства каждого продукта (услуги).

3. Бюджеты:
3.1. Бюджет прямых материальных затрат.
3.2. Бюджет прямых затрат на оплату труда.
3.3. План потребности в программно-аппаратных мощностях.
3.4. План общепроизводственных затрат.
3.5. Бюджет производственной себестоимости продукта.
3.6. План общехозяйственных затрат.

4. План коммерческих затрат (реклама, маркетинг).

5. Сводный бюджет доходов и расходов.

6. План-бюджет капитальных долгосрочных инвестиций (затрат).

7. План движения денежных средств (денежных потоков).

8. Прогнозный баланс (Расчетный баланс).

Картинка взята отсюда.

---